当我们从境外购买商品的时候需要经过海关，在海关进口入境的时候需要缴纳海关关税和海关增值税，海关增值税可以作为进项进行抵扣；
但是我们同样会经常碰到需要支付境外的服务费用，包括：技术服务费、设计费，特许经营权（商标、专利授权）等，这个时候的处理会比海关进口更为复杂。我们从购买境外服务，发生服务贸易涉及到的税费种类，对外支付流程以及相关涉税风险三个方面进行展开。
1 购买境外服务涉及到的税费种类购买境外服务涉及到增值税、企业所得税，不涉及附加税。
1.1 增值税
很多人会想，我购买境外的服务，把钱付给对方，怎么还需要缴纳增值税呢？其实支付的税费是帮境外公司代扣代缴的税费，税务上称为：源泉扣缴。
根据财税 2016 年 36 号文，只有完全发生在境外的服务才可以免征增值税。这里的境外要同时满足两个条件：企业注册地在境外（非居民企业），交易行为发生在境外，所以对于绝大部分情况，我们购买境外的服务，交易行为是发生在境内，是为了满足我们境内的业务需求。
展开剩余82%只有少部分情况，例如我们在境外举办会展服务，境外的公司提供在境外的会展服务，这个时候中国的税务局是没有权利进行征税的。
这里，特别需要注意的是：帮境外企业代扣代缴增值税，不区分小规模还是一般纳税人，无论金额大小按照购买服务类型来征税，服务类 6% 计征增值税，建筑工程 9%。
当然我们帮境外企业代扣代缴的增值税，是可以作为我们企业的进项税额进行抵扣的。
1.2 企业所得税
当境外的公司从中国境内获得收入的时候（服务及劳务等）是需要缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》及实施条例，非居民企业（境外企业）在中国获取劳务及服务收入，企业所得税率为20%，目前减半征收，按照10%进行预缴企业所得税。
如果跟中国大陆有税收协定的国家或地区，例如：新加坡、东南亚国家以及港澳台地区，可以享受协定的优惠税率5%，这也是为什么来中国大陆投资的外资企业会通过香港或者新加坡设立控股公司来投资的原因之一，但想要享受优惠的协定税率需要提供相关证明资料。
1.3 附加税
前面已经说过，附加税是不再征收的，是2021年国家税务总局明确了对境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产时，附加税不再征收。
2 对境外企业对外支付备案流程对境外企业发生的服务贸易，在进行银行转账之前是需要进行税务备案并代缴相关税费的。具体的流程包括：信息采集，税费支付，获取税务备案及凭证。
2.1 信息采集
首先需要有跟境外企业签订的服务贸易合同，需要采集境外企业信息以及合同信息，具体信息如下：
境外企业名称、注册地等，采集完成境外企业信息后会生成一个境外企业的一个中国非居民身份码（相当于税号）。
采集合同信息需要包含：合同名称、编号、总金额、收款方信息，然后在办理合同信息采集的时候需要确认支付金额是否大于5万美元，大于5万美元的还需要提供更多的业务真实性证明资料交付税务局进行留存备查。
2.2 对外支付备案并扣缴税费
根据计算的税费进行扣缴申报，增值税的计税方式如下：
增值税：应付金额/（1+6%）*6%
如果最终支付的金额是税后金额那么增值税计算应为：
增值税：实际支付金额*6%
企业所得税：实际支付金额*10%
2.3 完成税务备案并进行汇款支付
当我们完成税务的备案流程，金额小于5万元时是不需要或者转账验证码，用于人民银行的核算，直接在开户行进行境外汇款申请即可。
但如果转账金额超过5万元时，就需要提供税务局对外支付的编码给到银行，否则是无法汇款的。
3 境外支付的涉税风险第一，很多人会觉得当对外支付金额比较小的时候，银行可以直接进行支付，所以就没有进行税务对外支付备案，这个经常发生在中小微企业上面，因为公司的财务、出纳不懂政策，导致企业存在税务风险，补交税款+滞纳金+罚款；
第二，很多人会将货款支付给境外关联方，而且是不具备合理合法的商业目的，进行资金非法转移；
第三，因为对外服务贸易支付流程较为复杂，而且需要缴纳增值税和企业所得税，很多老板就在想是不是可以通过购买货物的名义直接对外支付；
第四，对于对外支付金额超过5万美元以上的服务费，没有留存税务备案核查资料，一般来说支付金额超过5万美元时，需要备案的资料包括但不限于：合同，付汇凭证，形式发票，纳税凭证，业务的发生地证明资料以及证明业务的真实性资料。
4 参考政策 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号文） 《企业所得税法》 《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号） 《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（2013年第40号） 《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号）如您有任何问题或者疑问，请关注【企巴兔】，免费获取咨询方案！
发布于：上海市